按净值销售已使用过的的固定资产如何开票及入账、报税

根据财税[2009]9号文件规定：纳税人销售自已使用过的符合原免税条件的固定资产，从2009年1月1日起不能继续免征增值税如果企业销售自己使用过的2008年12月31日前购买的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税如果企业销售自己使用过的2008年12月31日以后购买的固定资产，无论是否已抵扣进项税额，均按适用税率征收增值税 具体实务操作步骤：

1、开具普通发票

纳税人销售自己使用过的2008年12月31日前购买的固定资产，应当到主管税务机关领用增值税普通发票，按4%的征收率进行开具普通发票（假设纳税人销售固定资产含税金额为100000元）

2、进行纳税申报

（1）由于抄报税时，把数据进行了采集，不含税销售额和应纳税额会自动显示出来

申报表主表5栏（按简易征收办法征税货物销售额）自动显示不含税销售额为96153.85元（100000/1.04=96153.85元）

申报表主表21栏（简易征收办法计算的应纳税额）自动显示应纳税额为3846.15元（100000/1.04*0.04=3846.15元）

（2）减半征收额需要纳税人自已填写

纳税人需要在申报表主表23栏（应纳税额减征额）上填列减半征收额为1923.08元（3846.15*50%=1923.08元）

因此，纳税人销售固定资产实际应缴纳税额为1923.07元（3846.15-1923.08=1923.07元），

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